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提問(wen)Q1：什么情況進項稅額不(bu)得從銷項稅額中(zhong)抵扣？

(一)用于簡易(yi)計(ji)稅方法計(ji)稅項目、免征增值稅項目、集體(ti)福利或者(zhe)個人(ren)消費(fei)的(de)購進貨物、加工修(xiu)理修(xiu)配(pei)勞務、服務、無形(xing)(xing)資(zi)產(chan)(chan)和(he)不動產(chan)(chan)。其(qi)中涉及(ji)的(de)固定(ding)資(zi)產(chan)(chan)、無形(xing)(xing)資(zi)產(chan)(chan)、不動產(chan)(chan)，僅指(zhi)專(zhuan)用于上述項目的(de)固定(ding)資(zi)產(chan)(chan)、無形(xing)(xing)資(zi)產(chan)(chan)(不包括(kuo)其他權益性無形資(zi)產)、不動產。納稅人的交際應酬消費(fei)屬于個人消費(fei)。

(二)非正常損失(shi)的購(gou)進貨(huo)物，以及(ji)相關的加工(gong)修(xiu)理修(xiu)配勞務和交通(tong)運輸服務。

(三)非正常損失的(de)在(zai)產品(pin)、產成品(pin)所(suo)耗用的(de)購(gou)進貨(huo)物(不包括(kuo)固定(ding)資產)、加工修(xiu)理修(xiu)配勞務和交通運輸服務。

(四)非正(zheng)常損失(shi)的(de)不動產，以(yi)及(ji)該不動產所耗用的(de)購(gou)進貨(huo)物(wu)、設計服務和(he)建筑服務。  

(五)非正常(chang)損失的(de)不動產在建工程所耗用的(de)購進貨(huo)物、設計服(fu)務和建筑服(fu)務。

納(na)稅人(ren)新建(jian)、改建(jian)、擴建(jian)、修繕、裝飾不動產，均屬于(yu)不動產在(zai)建(jian)工程(cheng)。

(六)購進的貸款服(fu)務(wu)(wu)、餐(can)飲(yin)服(fu)務(wu)(wu)、居民日常服(fu)務(wu)(wu)和娛樂服(fu)務(wu)(wu)。 

(七)財政部和國家稅務總局規(gui)定的其他情(qing)形。

提問 Q2：什么是增值稅扣稅憑證？

增(zeng)值稅(shui)(shui)扣(kou)稅(shui)(shui)憑證，是指(zhi)增(zeng)值稅(shui)(shui)專用發(fa)票、海關進口(kou)增(zeng)值稅(shui)(shui)專用繳款書(shu)、農產(chan)品收購發(fa)票、農產(chan)品銷售發(fa)票和完稅(shui)(shui)憑證。

納稅人取得的增值稅扣(kou)稅憑證不符(fu)合法(fa)律、行政法(fa)規(gui)或者(zhe)國家稅務總局有(you)關規(gui)定的，其進項稅額(e)不得從銷項稅額(e)中抵扣(kou)。

納稅(shui)人(ren)憑(ping)(ping)完稅(shui)憑(ping)(ping)證抵(di)扣進項稅(shui)額(e)的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對(dui)賬單或者發(fa)票(piao)。資(zi)料不(bu)全的，其進項稅(shui)額(e)不(bu)得從(cong)銷(xiao)項稅(shui)額(e)中抵(di)扣。

提問 Q3：進項稅額(e)轉出如(ru)何(he)申報？

《增值稅納稅申(shen)報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）填寫(xie)說明第13至(zhi)23b欄(lan)“二、進項稅額(e)轉出額(e)”各欄(lan)：分別反映納稅人已經抵扣但按規定應在本(ben)期轉出的進項稅額(e)明細情(qing)況。

提問 Q4：如(ru)何劃分(fen)不得(de)抵(di)扣的進項(xiang)稅(shui)額(e)？

適用一般(ban)計稅方法(fa)的納稅人,兼營簡易計(ji)稅(shui)方法計(ji)稅(shui)項(xiang)(xiang)目(mu)、免(mian)征增值稅(shui)項(xiang)(xiang)目(mu)而無法劃分不(bu)(bu)得抵(di)扣(kou)的進項(xiang)(xiang)稅(shui)額，按(an)照(zhao)下(xia)列公式計(ji)算不(bu)(bu)得抵(di)扣(kou)的進項(xiang)(xiang)稅(shui)額：

不得抵(di)扣的進(jin)項(xiang)稅額＝當期無法劃分的全部進(jin)項(xiang)稅額×（當期簡(jian)易計稅(shui)方法計稅(shui)項目(mu)銷售額+免征增值稅項目銷售額）÷當期全部銷售額

主管稅務機關可以按(an)照上述公式依據(ju)年(nian)度數據(ju)對不得(de)抵扣的進項稅額進行(xing)清算。

提問 Q5：進項轉(zhuan)出，加計抵減額怎(zen)么處理？

按照現行規定不(bu)得從銷項稅(shui)(shui)額(e)中(zhong)抵(di)扣的進(jin)項稅(shui)(shui)額(e)，不(bu)得計(ji)(ji)提(ti)加(jia)計(ji)(ji)抵(di)減(jian)額(e)；已(yi)計(ji)(ji)提(ti)加(jia)計(ji)(ji)抵(di)減(jian)額(e)的進(jin)項稅(shui)(shui)額(e)，按規定作進(jin)項稅(shui)(shui)額(e)轉出的，應(ying)在進(jin)項稅(shui)(shui)額(e)轉出當期(qi)，相(xiang)應(ying)調(diao)減(jian)加(jia)計(ji)(ji)抵(di)減(jian)額(e)。

當期可抵減(jian)加計(ji)抵減(jian)額=上期(qi)末加(jia)計抵減額余額+當期計提加計抵減額-當期(qi)調(diao)減(jian)加計抵減(jian)額

政(zheng)策依據(ju)

《財政部國家稅(shui)(shui)務總局關(guan)于全面推開營(ying)業稅(shui)(shui)改征增值稅(shui)(shui)試點的通知》（財稅(shui)(shui)〔2016〕36號(hao) ）

《國家稅務總局關(guan)于增值(zhi)稅 消費稅與附加稅費申報表整合有關事項的公(gong)(gong)告(gao)(gao)》（國(guo)家稅務總局公(gong)(gong)告(gao)(gao)2021年第(di)20號）

《國(guo)家(jia)稅(shui)(shui)務(wu)總局關于國(guo)內(nei)旅(lv)客(ke)運(yun)輸服(fu)務(wu)進項(xiang)稅(shui)(shui)抵扣等增值稅(shui)(shui)征管(guan)問題(ti)的公告》（國(guo)家(jia)稅(shui)(shui)務(wu)總局公告2019年(nian)第(di)31號(hao)）