一、業務概述
依據稅收法律(lv)、法規(gui)(gui)及相關(guan)規(gui)(gui)定，對(dui)涉(she)及到的納(na)稅人、扣繳義(yi)務(wu)(wu)人不予(yu)加收滯(zhi)納(na)金情形進行審批。因稅務(wu)(wu)機(ji)關(guan)的責(ze)任(ren)，致使納(na)稅人、扣繳義(yi)務(wu)(wu)人未繳或者少繳稅款(kuan)的，稅務(wu)(wu)機(ji)關(guan)在三年(nian)內可(ke)以(yi)要求(qiu)納(na)稅人、扣繳義(yi)務(wu)(wu)人補繳稅款(kuan)，但是不得(de)加收滯(zhi)納(na)金。
由于橫向聯(lian)網電(dian)子(zi)繳(jiao)稅(shui)(shui)系統故(gu)障等非納稅(shui)(shui)人、扣繳(jiao)義(yi)務人原(yuan)因，致(zhi)使納稅(shui)(shui)人、扣繳(jiao)義(yi)務人未繳(jiao)或少繳(jiao)稅(shui)(shui)款而產(chan)生的滯納金，稅(shui)(shui)務機關依職權不予(yu)加收(shou)滯納金。
二、業務(wu)前提
納(na)稅(shui)人存在(zai)可申請不予加收滯(zhi)納(na)金的應征信息。
三、功能節點
電子(zi)稅務局——我(wo)要辦稅(shui)——一般退（抵）稅(shui)管理——不予(yu)加收滯納金審批
四(si)、操作步驟
《中華(hua)人民共(gong)和國稅(shui)收征收管(guan)理(li)法》(以下簡稱《稅收征管法》)第三十二條規定：納(na)(na)稅(shui)人(ren)未按照(zhao)規定期限繳(jiao)納(na)(na)稅(shui)款的(de)(de)、扣繳(jiao)義務人(ren)未按照(zhao)規定期限解(jie)繳(jiao)稅(shui)款的(de)(de)，稅(shui)務機關除責令限期繳(jiao)納(na)(na)外，從滯納(na)(na)稅(shui)款之日(ri)(ri)起，按日(ri)(ri)加收(shou)滯納(na)(na)稅(shui)款萬分之五的(de)(de)滯納(na)(na)金。根據現行稅(shui)收(shou)政策(ce)， 以下十四種情形不應加收(shou)(shou)稅收(shou)(shou)滯納金：
第(di)一種情形：因稅務(wu)機關(guan)責任少(shao)繳稅款不加收滯納金。
《稅(shui)收征管法》第(di)五(wu)十二條規定：因稅(shui)務機關的(de)責任，致(zhi)使納(na)稅(shui)人(ren)、扣(kou)繳(jiao)義務人(ren)未繳(jiao)或(huo)者少(shao)繳(jiao)稅(shui)款的(de)，稅(shui)務機關在(zai)三年(nian)內(nei)可以要求(qiu)納(na)稅(shui)人(ren)、扣(kou)繳(jiao)義務人(ren)補繳(jiao)稅(shui)款，但是(shi)不得加收滯納(na)金。
第二種情形：經批準延(yan)期繳納(na)稅款不加收(shou)滯(zhi)納(na)金。
《稅(shui)收(shou)(shou)征管法實施細則》第(di)四十(shi)二條規定了納(na)(na)稅(shui)人如果延(yan)期(qi)(qi)繳納(na)(na)申請不予批(pi)準(zhun)要加(jia)(jia)收(shou)(shou)滯(zhi)納(na)(na)金(jin)。換句話說，對批(pi)準(zhun)延(yan)期(qi)(qi)繳納(na)(na)的(de)稅(shui)款，在延(yan)期(qi)(qi)繳納(na)(na)的(de)期(qi)(qi)限內不加(jia)(jia)收(shou)(shou)滯(zhi)納(na)(na)金(jin)。
第三(san)種情形：預繳結算(suan)補(bu)稅不加收滯納金。
根據《國家稅(shui)務總局關于(yu)延期申報預繳稅(shui)款滯(zhi)納金問題的批復》(國(guo)稅(shui)函〔2007〕753號)規(gui)(gui)定(ding)，對延期申報納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)按(an)照規(gui)(gui)定(ding)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)額預繳稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)款(kuan)，并在核準的延期內辦理稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)款(kuan)結算，其不適用(yong)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收征管法第(di)三十二條關于納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)未按(an)期繳納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)款(kuan)而(er)被加收滯納金的規(gui)(gui)定(ding)。即：當預繳稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)額大(da)于應納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)額時，稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務機關結算退稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)但不向納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)計退利息;當預繳稅額(e)小于應(ying)納稅額(e)時，稅務機關(guan)在納稅人結(jie)算補稅時不加收(shou)滯納金(jin)。
第四種情形：善意取得虛開增(zeng)值稅(shui)專用(yong)發票已抵(di)扣稅(shui)款不加收滯納金。
《國家稅務總(zong)局關于納稅人善意取得虛開(kai)增值稅專用發票(piao)已抵扣(kou)稅款(kuan)加收滯納金問題的批復》(國(guo)稅(shui)函〔2007〕1240號)明確，納(na)(na)(na)(na)稅(shui)(shui)人善意取得虛開(kai)的增值稅(shui)(shui)專用(yong)發(fa)票(piao)被依法(fa)追繳已抵扣(kou)稅(shui)(shui)款(kuan)的，不屬于(yu)稅(shui)(shui)收(shou)征(zheng)收(shou)管理(li)法(fa)第三(san)十(shi)二條(tiao)“納(na)(na)(na)(na)稅(shui)(shui)人未按照(zhao)規定期限(xian)繳納(na)(na)(na)(na)稅(shui)(shui)款(kuan)”的情(qing)形，不適用(yong)該條(tiao)“稅(shui)(shui)務(wu)機關除責令限(xian)期繳納(na)(na)(na)(na)外，從滯(zhi)(zhi)納(na)(na)(na)(na)稅(shui)(shui)款(kuan)之日(ri)起，按日(ri)加收(shou)滯(zhi)(zhi)納(na)(na)(na)(na)稅(shui)(shui)款(kuan)萬分之五的滯(zhi)(zhi)納(na)(na)(na)(na)金”的規定。
第(di)五種情形：企業(ye)所得(de)稅預繳(jiao)匯繳(jiao)期內不加收滯納金(jin)。
《中華(hua)人(ren)民共和國(guo)企業(ye)所(suo)(suo)得稅(shui)(shui)法》第(di)五(wu)十四條第(di)一款(kuan)、第(di)二(er)款(kuan)規定：企業(ye)應(ying)當自月份或者季度終了之日(ri)起十五(wu)日(ri)內，向稅(shui)(shui)務機關報送預(yu)繳企業(ye)所(suo)(suo)得稅(shui)(shui)納(na)稅(shui)(shui)申報表，預(yu)繳稅(shui)(shui)款(kuan);應(ying)(ying)當(dang)自年度終了之日起(qi)五個月內(nei)，向稅(shui)(shui)務機關報送年度企業所(suo)得稅(shui)(shui)納稅(shui)(shui)申報表(biao)，并匯(hui)算(suan)(suan)清(qing)繳(jiao)，結清(qing)應(ying)(ying)繳(jiao)應(ying)(ying)退稅(shui)(shui)款。也就(jiu)是說，企業在次年進行所(suo)得稅(shui)(shui)匯(hui)算(suan)(suan)清(qing)繳(jiao)時，應(ying)(ying)補繳(jiao)的稅(shui)(shui)款在5月31日(ri)前繳納入庫的，不加收(shou)滯納金(jin)。
第六(liu)種情形：補正(zheng)申報不加(jia)收滯(zhi)納金。
《國家(jia)稅務總局(ju)關于2008年(nian)度企業所得稅納(na)稅申報有關問(wen)題的通知》(國稅(shui)函〔2009〕286號)及《國(guo)家稅(shui)務(wu)總局關于2009年度企(qi)業所得(de)稅納稅申報有關問題的通知》(國稅函(han)〔2010〕249號)明(ming)確(que)，對2008年度所得稅(shui)匯(hui)算清繳，于2009年5月31日后確(que)定的(de)個別政策(ce)，如涉及(ji)納稅(shui)調整(zheng)需要(yao)補退企業所得稅(shui)款的(de)，納稅(shui)人(ren)可以在2009年12月31日前(qian)自行到稅務(wu)機(ji)關(guan)補(bu)正申報，不加收滯(zhi)納金和追究法律責任;同樣，因2010年(nian)5月31日后出臺的個別企業所得(de)稅政策，涉及2009年(nian)度企業所得稅納稅申(shen)報調(diao)整、需要補(退)企(qi)業所得稅款的少數(shu)納稅人，可以(yi)在2010年(nian)12月31日(ri)前自行到稅(shui)務機關(guan)補正申報企業所得(de)稅(shui)，相應所補企業所得(de)稅(shui)款(kuan)不(bu)予加(jia)收滯納金(jin)。
第(di)七種情(qing)形：清算補繳土地增值稅不加收(shou)滯納金。
《國(guo)家稅(shui)(shui)務總局關(guan)于土地增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)清算有關(guan)問(wen)題的通知(zhi)》(國(guo)稅函(han)〔2010〕220號)對于土(tu)地(di)增值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)清(qing)算后應補(bu)繳(jiao)的(de)土(tu)地(di)增值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)加收(shou)滯納(na)(na)(na)金問題(ti)明確規(gui)定，納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人按規(gui)定預繳(jiao)土(tu)地(di)增值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)后，清(qing)算補(bu)繳(jiao)的(de)土(tu)地(di)增值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)，在主(zhu)管稅(shui)(shui)(shui)(shui)務機關規(gui)定的(de)期限內(nei)補(bu)繳(jiao)的(de)，不加收(shou)滯納(na)(na)(na)金。
第八(ba)種情(qing)形：應(ying)扣未扣個人所得稅(shui)不加收滯(zhi)納金。
《國家稅(shui)務總局關于行(xing)政機關應扣(kou)未扣(kou)個人所得(de)稅(shui)問(wen)題的批復》(國稅函〔2004〕1199號)關于應扣(kou)未扣(kou)稅(shui)(shui)款(kuan)是(shi)(shi)否加(jia)收滯納金的(de)問題(ti)，明確按照《稅(shui)(shui)收征管(guan)法(fa)》規定的(de)原則(ze)，扣(kou)繳義(yi)(yi)務人應扣(kou)未扣(kou)稅(shui)(shui)款(kuan)，無論適用修訂前還是(shi)(shi)修訂后的(de)《稅(shui)(shui)收征管(guan)法(fa)》，均不得向納稅(shui)(shui)人或(huo)扣(kou)繳義(yi)(yi)務人加(jia)收滯納金。
第(di)九種情(qing)形：年所得達到12萬元的(de)(de)(de)納(na)稅(shui)(shui)人(ren)，平(ping)時(shi)有應扣(kou)未(wei)扣(kou)稅(shui)(shui)款的(de)(de)(de)，在辦(ban)理(li)年度自行納(na)稅(shui)(shui)申(shen)報時(shi)只要(yao)如(ru)實申(shen)報收(shou)入情況，稅(shui)(shui)務機關只補征(zheng)其應扣(kou)未(wei)扣(kou)的(de)(de)(de)稅(shui)(shui)款不(bu)加收(shou)滯納(na)金。
《國家稅務總局關于進一(yi)步做好(hao)年所得(de)12萬元以上個人所得(de)稅(shui)自行納稅(shui)申報工作(zuo)的通(tong)知(zhi)》(國稅發〔2007〕25號)在“致(zhi)個人(ren)所得稅(shui)納稅(shui)人(ren)的一封信”中明確(que)規定，年(nian)所得達到12萬(wan)元的(de)納稅(shui)人，平時有應扣(kou)未扣(kou)稅(shui)款的(de)，在辦理年度自行(xing)納稅(shui)申報(bao)時只(zhi)要(yao)如實申報(bao)收(shou)入情況(kuang)，稅(shui)務機關只(zhi)補征其應扣(kou)未扣(kou)的(de)稅(shui)款，不(bu)加(jia)收(shou)滯(zhi)納金(jin)，也不(bu)罰款，更不(bu)會作為偷(tou)稅(shui)處理，體(ti)現了稅(shui)收(shou)法治、人性的(de)雙重原則。
第十種情形(xing)：雙(shuang)定戶(hu)申報(bao)繳納高于(yu)定額稅款不加收(shou)滯納金。
《財政部、國家稅(shui)務總局關(guan)于(yu)豁免東北老(lao)工(gong)業基地企(qi)業歷史欠稅(shui)有關(guan)問題的通知》(財稅〔2006〕167號(hao))及《財政部國家稅(shui)務總局關于(yu)豁免內蒙(meng)古東部地區企業歷史欠稅(shui)有關問題的通知》(財稅〔2008〕109號)規定：凡符合通知規定的各(ge)類企業，其1997年(nian)12月31日前欠繳的(de)各(ge)種工商稅收(含教育費(fei)附加，不含農業(ye)稅(shui)、牧(mu)業(ye)稅(shui)、農業(ye)〔林〕特(te)產稅(shui)、耕地占(zhan)用稅(shui)、契稅(shui)和關稅(shui))及滯納(na)金均納(na)入豁免(mian)(mian)范圍。應注意的是，豁免(mian)(mian)的滯納(na)金應嚴格控制在(zai)通知(zhi)限定(ding)的范圍之內。
第十(shi)一種情形：因地震災(zai)害不(bu)能(neng)按期(qi)而延期(qi)繳納稅(shui)款(kuan)不(bu)加收滯納金。
《國(guo)家稅(shui)務(wu)總局關(guan)于支(zhi)持四川雅安地(di)震災區恢復(fu)重建有關(guan)稅(shui)收征(zheng)管問題(ti)的(de)通知(zhi)》(稅總函〔2013〕197號(hao))明確，納稅(shui)人(ren)、扣繳(jiao)義(yi)務人(ren)因(yin)地(di)震災(zai)害不能按期繳(jiao)納應納稅(shui)款(kuan)，申(shen)請延期繳(jiao)納而(er)核準延期繳(jiao)納稅(shui)款(kuan)的期限屆滿，仍需延期繳(jiao)納該筆稅(shui)款(kuan)的，省(sheng)稅(shui)務機關可依法按次審(shen)批至2013年(nian)12月(yue)31日(ri)。文(wen)件明確延期期間，納稅人的應納稅款不(bu)加收滯納金。
第十二種情形：豁免歷(li)史欠(qian)稅不(bu)加收(shou)滯納金(jin)。
《關于豁免東北老工業基地企業歷史欠稅有關問題的(de)通(tong)知》(財稅(shui)〔2006〕167號)及《關(guan)于豁免內蒙古(gu)東部地區企業歷史(shi)欠稅有(you)關(guan)問題(ti)的通知》(財稅(shui)〔2008〕109號(hao))規(gui)定(ding)：凡符(fu)合通知(zhi)規(gui)定(ding)的(de)各類企業，其1997年(nian)12月31日前(qian)欠繳的各(ge)種工(gong)商稅收(含教(jiao)育(yu)費附加，不含農業(ye)稅(shui)(shui)、牧業(ye)稅(shui)(shui)、農業(ye)〔林〕特產稅(shui)(shui)、耕地占用稅(shui)(shui)、契(qi)稅(shui)(shui)和關(guan)稅(shui)(shui))及(ji)滯納金(jin)均納入豁免(mian)范(fan)圍。
第十(shi)三種情形(xing)：進入破產程序滯納稅(shui)款不加收滯納金。
根(gen)據《中華人民共和國企業破(po)(po)產法》第四十六條之規(gui)定，附(fu)利息的債權自破(po)(po)產申(shen)(shen)請受理時起停止(zhi)計息。這(zhe)是由于，破(po)(po)產申(shen)(shen)請受理后發(fa)生的利息已(yi)經(jing)不屬(shu)于破(po)(po)產債權。因此，欠繳稅(shui)款將(jiang)因破(po)(po)產申(shen)(shen)請受理而應停止(zhi)繼續加(jia)收滯納金。
第(di)十四(si)種(zhong)情形：利用世(shi)行貸款進口設備進口稅不加收(shou)滯納金。
《財政部(bu)關于豁免(mian)國家(jia)環保(bao)總局利(li)用(yong)世行(xing)貸款進口設(she)備進口稅滯納(na)金(jin)的(de)通知》(財稅〔2003〕208號)，同(tong)意豁免國家環保總局在1995年至(zhi)2003年2月期(qi)間，利用世行優惠貸款開展環保信息及(ji)宣(xuan)教系統(tong)進口設備欠交(jiao)進口稅的滯納(na)金，共580萬元(yuan)。
操作流程
1.登錄(lu)成功后(hou)，選擇“我要辦(ban)稅”-“一般退（抵）稅管理”。
2.在“一般退（抵）稅管理”下找到“不予(yu)加收滯納金審(shen)批”。
3.進(jin)入不予加收(shou)滯納金(jin)審批頁面(mian)。報表(biao)中的必填項(xiang)以黃色(se)背景(jing)標注。納稅人根據實際情況填寫申報表(biao)。
4.填寫完(wan)畢后點擊“附送資料”按鈕，上傳必填的(de)附送資料。
5.在報表(biao)頁面右上(shang)角有“附送資料”、“保存(cun)”、“申報”、“重置”四個按(an)鈕(niu)。填(tian)寫(xie)完申報表(biao)后，點“保存(cun)”按(an)鈕(niu)，下次進(jin)入表(biao)單將自動帶出上(shang)次暫存(cun)數據；點“重置”按(an)鈕(niu)可將填(tian)寫(xie)的數據清空，重新填(tian)寫(xie)。
6.點“下(xia)一步”，彈出提示信息。在提示框(kuang)中點“下(xia)載憑證(zheng)”可下(xia)載pdf格式的(de)申報(bao)表；點“申報(bao)”進入涉(she)稅事(shi)項受理系統(tong)回(hui)執單，申報(bao)操作完成。
7.在涉稅事項受理系統回執單頁面可(ke)點“關閉”可(ke)關閉當前頁面。
8.提交(jiao)成(cheng)功后(hou)，需要(yao)(yao)稅(shui)(shui)務人(ren)員在后(hou)臺受理，納(na)稅(shui)(shui)人(ren)可(ke)以在“我要(yao)(yao)查詢”-“辦稅進度及結果(guo)(guo)信(xin)(xin)息查詢”在“辦稅進度及結果(guo)(guo)信(xin)(xin)息查詢”下選擇“辦稅進度查詢（城建稅）”
9.進入事(shi)項(xiang)進度管理(li)界面我(wo)們可(ke)以看到提交(jiao)的(de)業務的(de)辦(ban)理(li)狀態，點擊“進度”按鈕，可(ke)以查(cha)看辦(ban)理(li)流程
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