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業務招待費(fei)，一(yi)(yi)般是(shi)指企業在經營管理(li)過程中因為接待應(ying)酬而支付的各種費(fei)用，可在企業所得稅規(gui)定的扣(kou)除(chu)限額內進行稅前扣(kou)除(chu)。今天，就(jiu)來為大(da)家盤點一(yi)(yi)下關(guan)于業務招待費(fei)的常見涉稅處理(li)事項：

一(yi)、基本(ben)規定(ding)

01、企業(ye)所(suo)得稅稅前扣除的標(biao)準

企業發生的與生產經(jing)營(ying)活動有關的業務招(zhao)待費支出，按照發生額(e)的60%扣除，但最高不得超(chao)過當年銷(xiao)售(營業)收(shou)入的5‰。

02、銷售（營業）收入基數確定

企(qi)業在計(ji)算業務(wu)招待費、廣(guang)告費和業務(wu)宣傳費等費用扣除限額時，其(qi)銷(xiao)售(shou)（營(ying)業）收(shou)入額應包(bao)括《實施條(tiao)例》第二十五條(tiao)規定的視(shi)同銷(xiao)售(shou)（營(ying)業）收(shou)入額。

《中(zhong)華人民(min)共和國(guo)企(qi)業所(suo)得稅法實施(shi)條例》(中華人民(min)共和(he)國(guo)國(guo)務院令第512號)第二十五條(tiao)規定：“企業發生(sheng)非貨(huo)幣性資產交換(huan)，以及將貨(huo)物(wu)、財(cai)產、勞(lao)務用(yong)于捐贈、償債、贊助(zhu)、集資、廣告、樣(yang)品、職工福利(li)或(huo)者(zhe)利(li)潤分配等用(yong)途的，應當視(shi)同銷售貨(huo)物(wu)、轉讓財(cai)產或(huo)者(zhe)提(ti)供勞(lao)務，但國務院財(cai)政、稅務主管部門另有規定的除外。

03、一般企業計(ji)算業務招(zhao)待費扣除限額的計(ji)算基數

銷售（營(ying)業）收(shou)入=主(zhu)營業務收入+其(qi)他業務收入(ru)+視同(tong)銷售收(shou)入(ru)，但是不包括各(ge)項營(ying)業(ye)外(wai)收(shou)入(ru)。

二、特(te)殊規(gui)定

01、企業在籌建期間，發生(sheng)的(de)與籌辦(ban)活動有關的(de)業務招待(dai)費支出，可按實際發生(sheng)額(e)的(de)60%計入企業(ye)(ye)籌(chou)辦費(fei)(fei)，并按有關規(gui)定在(zai)稅前扣(kou)除；發生的廣(guang)告(gao)費(fei)(fei)和業(ye)(ye)務宣(xuan)傳(chuan)費(fei)(fei)，可按實際發生額計入企業(ye)(ye)籌(chou)辦費(fei)(fei)，并按有關規(gui)定在(zai)稅前扣(kou)除。

02、對從事股權投(tou)資(zi)業務(wu)的(de)企(qi)(qi)業（包括集團公司總部、創業投(tou)資(zi)企(qi)(qi)業等），其從被投(tou)資(zi)企(qi)(qi)業所分配(pei)的(de)股息(xi)、紅利(li)以及股權轉讓收入(ru)，可以按規(gui)定的(de)比例(li)計(ji)算業務(wu)招待費扣除限(xian)額。

從事股(gu)權投資(zi)業務企業計算業務招待費扣除限額的計算基數：銷售（營(ying)業）收入=主營業務收入+其他業務(wu)收(shou)入+視同(tong)銷(xiao)售(shou)收入(ru)+股息、紅利及股權轉讓收入，但是不包括各項營業(ye)外收入。

舉(ju)例說明：

1.A企業今年實現銷售(shou)收入800萬(wan)，業務招待費發(fa)生額為8萬。

按照發生額的60%計(ji)算的扣除限額(e)：8×60%=4.8（萬元(yuan)）

按當年(nian)銷售（營業(ye)）收(shou)入(ru)的5‰計(ji)算(suan)的(de)扣(kou)除限額=800×5‰=4（萬元）

那(nei)么A企業可(ke)在稅前扣除(chu)的業務(wu)招待(dai)費為4萬元。

2.B企業(ye)是一家專門從事(shi)股權(quan)投資(zi)業(ye)務的企業(ye)，2022年B企業(ye)因轉(zhuan)讓子公(gong)司甲公(gong)司股權取得(de)股權轉(zhuan)讓收入5000萬元(yuan)，從(cong)被投資企(qi)業乙公(gong)司(si)、丙公(gong)司(si)處(chu)取得股息、紅利500萬(wan)元，除此之外，再無(wu)其他收入。當年，甲公司共發生業務招待費80萬元(yuan)。

按照發生額(e)的(de)60%計算(suan)的扣除(chu)限額：80×60%=48萬元；

按當年銷售（營業）收入的5‰計算的扣除(chu)限額(e)=（5000+500）×5‰=27.5萬(wan)元；

那么B企業可(ke)在(zai)稅前扣除的業務招待費為27.5萬元(yuan)。

政策依據(ju)：

1.《中華人民共和國企業所得稅法(fa)實施條(tiao)例》(中華人民共和國國務院令(ling)第512號(hao))

2.《國家(jia)稅(shui)務(wu)總局關于企業所得(de)稅(shui)執行中若干稅(shui)務(wu)處(chu)理問題的通(tong)知》（國稅(shui)函〔2009〕202號）

3.《國家稅務總局(ju)關(guan)于企(qi)業(ye)所得稅應納稅所得額若(ruo)干稅務處理問題的公告》(國家稅(shui)務總局公告(gao)2012年第(di)15號)

4.《國(guo)家(jia)稅(shui)(shui)(shui)務總局關于貫(guan)徹(che)落實企業所(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)法(fa)若干稅(shui)(shui)(shui)收問(wen)題的通知》(國稅函(han)〔2010〕79號)