引言：2023年度(du)個人所得稅綜合所得年度(du)匯(hui)算已經(jing)開(kai)始。為讓納稅人方便、快(kuai)捷、準(zhun)確(que)匯(hui)算，我們(men)總結(jie)了年度(du)匯(hui)算中容易出錯的十(shi)三個典型問題，以案(an)例的形式進行(xing)講解，幫助大家順利完成匯(hui)算。
一、想(xiang)便(bian)捷，個人信息要牢記
【案例一】辦理匯算想便捷 APP密(mi)碼要記牢(lao)
個稅(shui)匯算開(kai)始(shi)后，小趙看到其(qi)他同(tong)事(shi)辦理匯算獲得(de)了退(tui)稅(shui)，自己也有點小期(qi)待。當(dang)他打開(kai)個稅(shui)手機APP后(hou)卻犯了難，心(xin)里直嘀咕(gu)：“我(wo)的密碼是啥？”原來，一(yi)年(nian)沒有(you)登錄個稅手機APP，他早已(yi)把密碼忘得干(gan)干(gan)凈凈了(le)。小趙趕緊看了(le)下右下角的“找回(hui)密碼”，幾個簡單的操作就(jiu)找回(hui)了(le)密碼，也順利完成了(le)匯算。
溫馨(xin)提示：個(ge)稅匯算時間是每年(nian)3月1日到6月30日，建議(yi)牢記個稅手機APP密(mi)碼(ma)，也(ye)可以(yi)通過生物識別功(gong)能（指紋(wen)、面容等）幫(bang)助記錄密(mi)碼(ma)。如果忘記密(mi)碼(ma)了，也(ye)不要擔心(xin)，在個稅(shui)手機APP登錄頁面(mian)點擊【找(zhao)回密(mi)(mi)(mi)碼(ma)】，就可(ke)重(zhong)置(zhi)(zhi)密(mi)(mi)(mi)碼(ma)。一(yi)般來講，只要填寫身(shen)份(fen)信息，選(xuan)擇通過已綁(bang)定手機號(hao)碼(ma)驗證(zheng)(zheng)或通過本人銀(yin)行(xing)卡驗證(zheng)(zheng)，驗證(zheng)(zheng)通過后，即完成新密(mi)(mi)(mi)碼(ma)的(de)(de)設(she)置(zhi)(zhi)。個別通過上(shang)述方法(fa)仍無法(fa)找(zhao)回密(mi)(mi)(mi)碼(ma)的(de)(de)，可(ke)攜帶有效身(shen)份(fen)證(zheng)(zheng)件到附近的(de)(de)辦稅服(fu)務廳進行(xing)密(mi)(mi)(mi)碼(ma)重(zhong)置(zhi)(zhi)。
【案例二(er)】獲取(qu)退(tui)稅想及(ji)時 準確卡號必須(xu)有
按照(zhao)單(dan)位財務人員(yuan)通知的個(ge)稅(shui)匯算(suan)辦(ban)理(li)時(shi)間(jian)，小(xiao)錢和同事們一起(qi)辦(ban)理(li)了年度(du)匯算(suan)，可以申請退稅(shui)300元。小錢(qian)滿(man)心歡(huan)喜(xi)地提交了退稅申請，之(zhi)后(hou)因為忙于工作，就沒再關注，也沒及時查看稅務機(ji)關通(tong)過短信和個稅手機(ji)APP站內信發送的(de)“銀行卡校驗未(wei)通過(guo)”的(de)提示信息，結果其他同事都收到了退(tui)稅款，他自己的(de)退(tui)稅沒(mei)成功。
溫(wen)馨提(ti)示(shi)：納稅(shui)人提(ti)交的(de)(de)銀(yin)行(xing)(xing)卡賬戶信息不正(zheng)確或無效是導致退稅(shui)失敗的(de)(de)重要原(yuan)因(yin)之一。辦理退稅(shui)添加的(de)(de)銀(yin)行(xing)(xing)卡應(ying)當為本(ben)人在中(zhong)國境內開立(li)的(de)(de)銀(yin)行(xing)(xing)卡，我們建(jian)議納稅(shui)人填(tian)報I類(lei)賬戶(hu)(hu)（Ⅰ類(lei)賬戶(hu)(hu)指全功能(neng)銀(yin)行(xing)結算(suan)賬戶(hu)(hu)，可辦理存(cun)取款、轉賬、消(xiao)費(fei)(fei)和繳費(fei)(fei)支付、支取現金等功能(neng)的銀(yin)行(xing)卡(ka)(ka)；如填報Ⅱ類(lei)賬戶(hu)(hu)及其他賬戶(hu)(hu)可能(neng)存(cun)在退稅(shui)金額較大超(chao)過賬戶(hu)(hu)日交易額度無法完成(cheng)退稅(shui)的風險），并(bing)保持銀(yin)行(xing)卡(ka)(ka)狀(zhuang)態正常(chang)。需要(yao)特別(bie)說明的是，稅(shui)務機(ji)關不會在短(duan)信(xin)或(huo)者非官方(fang)軟件中請納(na)稅(shui)人提供銀(yin)行(xing)賬號等有關信(xin)息，如有疑問可撥(bo)打12366納(na)稅服務熱線，或者在(zai)個(ge)人(ren)所得稅APP的【個人中(zhong)心(xin)】—【我(wo)要(yao)咨詢】留(liu)言(yan)咨詢解決(jue)。
【案例三】陌生鏈接莫點(dian)擊 信息被(bei)騙(pian)悔莫及
近日，納稅人小孫收到了(le)一封網絡郵件，宣稱稅務總局制(zhi)發了(le)個稅匯算清繳通(tong)知“可以根據(ju)近(jin)三年(nian)的繳納稅款總額的70%掃(sao)碼退(tui)稅”，點擊(ji)鏈(lian)接(jie)后(hou)跳轉(zhuan)到了(le)(le)一個“高仿(fang)”的稅務總局網站。小孫本想趕緊點擊(ji)申請，后(hou)轉(zhuan)念一想去(qu)年已經辦過年度匯(hui)算(suan)了(le)(le)，怎么還讓辦，就撥打了(le)(le)12366納稅服務熱線。稅務人員向小孫進(jin)行(xing)了詳細解(jie)釋，告知(zhi)該郵(you)件(jian)可(ke)能涉及詐騙，后續還會讓你提供銀行(xing)卡、手(shou)機(ji)號(hao)、驗證碼等資料，小孫嚇出(chu)了一身冷汗，趕緊刪除(chu)了郵(you)件(jian)。
溫(wen)馨提示(shi)：納稅人可通過(guo)個稅手機(ji)APP、自然人(ren)電子稅(shui)務(wu)局網站（//etax.chinatax.gov.cn）或前(qian)往(wang)辦稅(shui)(shui)服務(wu)廳自行(xing)辦理，也可以通過任職受雇單位或委(wei)托其他機構或個(ge)人代為辦理，稅(shui)(shui)務(wu)機關不會授權其他所謂的“電(dian)子”渠(qu)道(dao)，請納稅(shui)(shui)人注意甄別，且勿受“能夠(gou)大量退稅(shui)(shui)”的影(ying)響點(dian)擊不明(ming)鏈接，以免(mian)自身信息泄露財產遭(zao)受損失。
二、不(bu)明白(bai)，我們分類來解讀
【案(an)例四】多項收入(ru)合并計 補稅退(tui)稅都可能
納稅人小(xiao)李全年工資(zi)薪金20萬元，在(zai)雜志上發表文章(zhang)取得(de)稿酬收入2萬元，扣除符(fu)合條(tiao)件的(de)減除費用和各項扣除后(hou)，在辦(ban)理綜合所得年度匯(hui)算時發現需要補(bu)稅(shui)560元。小(xiao)李(li)覺得，無(wu)論(lun)是(shi)工資薪金還是(shi)稿酬(chou)，單位和雜志社都(dou)已經給(gei)自己交過稅(shui)(shui)了(le)，沒必(bi)要再補(bu)一筆錢，而且身邊的朋友大多數(shu)都(dou)是(shi)退稅(shui)(shui)，怎么自己就(jiu)是(shi)補(bu)稅(shui)(shui)呢？于是(shi)遲遲未(wei)辦年度匯算(suan)。稅(shui)(shui)務機關發現后向(xiang)他講解了(le)稅(shui)(shui)收政(zheng)策，督(du)促他及(ji)時辦理了(le)補(bu)稅(shui)(shui)申(shen)報。
溫馨提示：2019年(nian)新(xin)個人所得(de)稅(shui)(shui)(shui)法實施后，我國(guo)開始施行綜(zong)(zong)合與分類(lei)相(xiang)結合的(de)個人所得(de)稅(shui)(shui)(shui)制(zhi)度。居民個人取得(de)的(de)工資薪(xin)金(jin)、勞務報酬(chou)(chou)、稿酬(chou)(chou)和特許(xu)權使(shi)(shi)用(yong)費(fei)四項(xiang)綜(zong)(zong)合所得(de)，需(xu)要在平時已預繳(jiao)稅(shui)(shui)(shui)款(kuan)的(de)基礎上“查遺補(bu)(bu)漏，匯總收支，按年(nian)算賬，多退少補(bu)(bu)”，該(gai)制(zhi)度使(shi)(shi)得(de)一個納稅(shui)(shui)(shui)年(nian)度內同等收入水平的(de)人稅(shui)(shui)(shui)負相(xiang)同，促(cu)進了分配公平，是(shi)國(guo)際通行做法。一般(ban)來講，納稅(shui)(shui)(shui)人除(chu)工資薪(xin)金(jin)外，還有(you)勞務報酬(chou)(chou)、稿酬(chou)(chou)、特許(xu)權使(shi)(shi)用(yong)費(fei)所得(de)的(de)，各項(xiang)收入加總后導(dao)致(zhi)適用(yong)的(de)稅(shui)(shui)(shui)率高于預繳(jiao)時的(de)稅(shui)(shui)(shui)率，就(jiu)會產生補(bu)(bu)稅(shui)(shui)(shui)。小(xiao)李預繳(jiao)工資薪(xin)金(jin)所得(de)個稅(shui)(shui)(shui)適用(yong)25%稅率，預繳稿酬所得個稅適用20%稅率，合并(bing)計(ji)算后，稿酬所(suo)得也(ye)要適用25%的稅率，因此需要補稅560元。辦理年度匯算有(you)(you)補有(you)(you)退，都是正常情況，大家要平常心看待。
【案例五】陌生收入別慌(huang)張 先(xian)去核實(shi)再申訴
納稅(shui)人周教授被邀請到某大(da)學參(can)加(jia)研討會(hui)并做(zuo)演(yan)講，次年(nian)匯算時他發現有一筆來自(zi)A協會勞(lao)務報酬的繳稅記錄。周教授(shou)回憶了一(yi)下(xia)，自己從未參(can)加過(guo)A協會的活(huo)動，于是就(jiu)該筆勞務報酬在個稅手機APP上(shang)提起自然人(ren)異(yi)議申訴(su)。經稅(shui)務(wu)機關核實(shi)，周教授(shou)在大學(xue)參加的(de)研(yan)討會(hui)實(shi)際由該協(xie)會(hui)承辦，其演講(jiang)的(de)勞務(wu)報酬也由協(xie)會(hui)支(zhi)付并代扣代繳個(ge)稅(shui)。周教授(shou)因(yin)不清(qing)楚其中緣(yuan)由就(jiu)該筆勞務(wu)報酬提起了“被收入”的(de)誤申訴(su)。
溫(wen)馨(xin)提(ti)示(shi)：納稅人(ren)在通(tong)過個稅手機APP查(cha)詢本人(ren)(ren)的收(shou)入納稅(shui)(shui)(shui)(shui)記錄時(shi)，如對某筆收(shou)入有疑問，可先就該筆收(shou)入納稅(shui)(shui)(shui)(shui)情況與(yu)支(zhi)付(fu)單(dan)(dan)位聯系(xi)核(he)實(shi)。如屬(shu)于支(zhi)付(fu)單(dan)(dan)位申(shen)報錯誤，可由支(zhi)付(fu)單(dan)(dan)位為納稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)辦(ban)理更正申(shen)報；如雙方確實(shi)對該筆收(shou)入有爭議，納稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)可就該筆收(shou)入信息進行(xing)申(shen)訴。我們建議，納稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)要認(ren)真閱讀申(shen)訴須(xu)知(zhi)，對申(shen)訴信息的真實(shi)性(xing)、準確性(xing)和完整性(xing)負責(ze)，同時(shi)請保(bao)存好相(xiang)關佐(zuo)證材(cai)料，以備后續(xu)稅(shui)(shui)(shui)(shui)務機(ji)關進行(xing)聯系(xi)核(he)實(shi)。
【案例六】退稅申請并非一勞(lao)永(yong)逸 補正資料乃是應盡義務
小吳在(zai)辦理匯算(suan)申報(bao)時，根(gen)據去年捐贈(zeng)情況，新增了一筆10000元的捐(juan)(juan)贈(zeng)扣除，但是(shi)受贈(zeng)單位名稱(cheng)和捐(juan)(juan)贈(zeng)憑證(zheng)(zheng)號等(deng)事項都(dou)沒(mei)有(you)填報清(qing)楚。稅(shui)務機關在退稅(shui)審核時(shi)(shi)發現了這一情況，多次(ci)聯(lian)系小(xiao)吳，提醒其及時(shi)(shi)錄入相關信息并上傳捐(juan)(juan)贈(zeng)憑證(zheng)(zheng)。但小(xiao)吳因(yin)為(wei)各種原因(yin)，沒(mei)有(you)及時(shi)(shi)補錄捐(juan)(juan)贈(zeng)信息和憑證(zheng)(zheng)。最終，稅(shui)務機關做(zuo)出(chu)了不予退稅(shui)決定。
溫馨提示：稅(shui)(shui)務機(ji)關在年度匯(hui)算退稅(shui)(shui)審(shen)核(he)時，對(dui)于納稅(shui)(shui)人填(tian)報(bao)不清楚(chu)、有缺失(shi)的項目，會聯系納稅(shui)(shui)人補充填(tian)報(bao)或提交相關佐證資料。這是(shi)貫(guan)徹落實“申報即可享受(shou)，資料留存備查”征管服(fu)務(wu)制度的(de)舉措，也是(shi)國際通行做法(fa)。我們(men)建議納稅人在(zai)收到稅務(wu)機關(guan)提(ti)醒后積極(ji)配合(he)、盡快提(ti)交相(xiang)關(guan)資料，以便及時獲取退(tui)稅，享受(shou)優(you)質(zhi)服(fu)務(wu)。
三、誠信(xin)填(tian)，虛報要被(bei)查
【案例七】官方通知才可(ke)信(xin) “退稅秘笈”不靠譜
某公司(si)員工小(xiao)鄭(zheng)是(shi)個(ge)手機控，經常刷抖音(yin)、公眾號和小(xiao)紅書等(deng)社交媒體(ti)。年度匯(hui)算(suan)期間(jian)，小(xiao)鄭(zheng)偶然在(zai)微(wei)信群刷到一個(ge)小(xiao)視頻(pin)，視頻(pin)說個(ge)人辦理(li)個(ge)稅年度匯(hui)算(suan)時，可以新(xin)增填報一些扣除，由此(ci)就能(neng)獲得退(tui)稅。看到這個(ge)“退(tui)稅(shui)秘笈”，小鄭如獲至(zhi)寶，不管(guan)信息(xi)(xi)真假(jia)就如法炮制。沒想到(dao)剛填不久，就收到(dao)了稅(shui)務機(ji)關推送的提(ti)示如實申(shen)報的信息(xi)(xi)，小鄭這才(cai)恍然大悟(wu)，趕緊撤銷了退(tui)稅(shui)申(shen)請(qing)更正申(shen)報，感(gan)嘆：“踏踏實實、誠實申(shen)報才(cai)是正道啊(a)。”
溫馨提示：個(ge)人所(suo)得稅(shui)(shui)年(nian)度匯算制(zhi)度施行以(yi)來，一些不法分子瞄準了納(na)稅(shui)(shui)人急于獲取退稅(shui)(shui)、樂于獲取退稅(shui)(shui)的(de)心理，推出所(suo)謂的(de)“退稅秘(mi)笈”，吸(xi)引(yin)點擊和流量，博(bo)取眼球和關注。稅務機關鄭重提醒，切勿聽信網絡上各類涉(she)稅小道消息，應(ying)依(yi)法如(ru)實填報自己的收入和扣除情(qing)況(kuang)。
【案例八】“大病醫(yi)療”絕非“生財之(zhi)道”
小(xiao)王去(qu)年生病住院花費頗多，單位財務提(ti)醒他，可以在個(ge)稅(shui)年度匯算時享受大病醫療專項附(fu)加扣除政策。小(xiao)王在國家醫保平(ping)臺APP查詢到符合條件的醫(yi)藥費用支出(chu)共計35000元，如實填報，及時獲得了退稅。他跟單位同事廣泛宣傳(chuan)國家(jia)的好(hao)政策，沒(mei)想(xiang)到(dao)有人動起了歪腦筋。辦公室其他3個人(ren)“照(zhao)葫蘆畫瓢”，在沒有(you)醫藥費用支出的(de)情況下，也填報了35000元的(de)大病醫療專項附加扣除并(bing)提(ti)交退稅(shui)申請(qing)。但這(zhe)些人沒(mei)有(you)盼來(lai)退稅(shui)，而(er)是收(shou)到了稅(shui)務機關請(qing)其提(ti)供佐(zuo)證(zheng)資料(liao)的(de)消息(xi)，還(huan)可能被(bei)記入(ru)不良納稅(shui)信用。
溫馨提(ti)示(shi)：依(yi)法辦理個(ge)稅(shui)匯算(suan)是每(mei)個(ge)納(na)稅(shui)人的(de)法定義務，輕(qing)信所謂(wei)退稅(shui)秘笈或(huo)虛(xu)假(jia)傳(chuan)言，不(bu)僅會(hui)因虛(xu)假(jia)填報影(ying)響自己的(de)納(na)稅(shui)信用，而且可能將(jiang)個(ge)人隱私信息泄露給網絡詐騙不(bu)法分子(zi)。納(na)稅(shui)人在辦理匯算(suan)時(shi)，應通過個(ge)稅(shui)手機(ji)APP認真查看自己的收入、扣除、扣繳稅款(kuan)(kuan)等信息(xi)，依(yi)法誠信辦理(li)匯(hui)算。對于存在虛假(jia)填報收入或扣除項目、篡改證明(ming)材料等惡劣情節的，稅務部門將依(yi)法嚴(yan)肅(su)處理(li)，追繳稅款(kuan)(kuan)和滯納(na)金；對拒不整改的，將依(yi)法依(yi)規立案稽查。
【案(an)例(li)九】子女身份要真實(shi) 信息核驗無(wu)遁形
小(xiao)馮(feng)(feng)和(he)小(xiao)陳是一對新(xin)婚夫婦，暫時未養(yang)育子女。但在(zai)(zai)匯算時，小(xiao)馮(feng)(feng)為(wei)了少繳(jiao)點稅(shui)款，填寫了其(qi)(qi)同事(shi)子女的(de)(de)身份信(xin)息并享(xiang)受子女教育專項附(fu)加(jia)(jia)扣(kou)除。稅(shui)務機(ji)(ji)關在(zai)(zai)年(nian)度匯算中發現，其(qi)(qi)填寫的(de)(de)專項附(fu)加(jia)(jia)扣(kou)除信(xin)息存(cun)在(zai)(zai)疑點，發送短信(xin)請其(qi)(qi)更正(zheng)申報信(xin)息或(huo)提供(gong)佐(zuo)證材料。抱著僥(jiao)幸心理，小(xiao)馮(feng)(feng)對稅(shui)務機(ji)(ji)關的(de)(de)提示提醒未予(yu)理睬。稅(shui)務機(ji)(ji)關又(you)電話聯系(xi)他(ta)，再次講(jiang)清政策規(gui)定，明確(que)告知存(cun)在(zai)(zai)的(de)(de)問題和(he)需要承擔(dan)的(de)(de)法律責任。在(zai)(zai)小(xiao)馮(feng)(feng)遲遲未更正(zheng)信(xin)息也沒有提供(gong)佐(zuo)證資料的(de)(de)情況下，稅(shui)務機(ji)(ji)關依法暫停其(qi)(qi)享(xiang)受專項附(fu)加(jia)(jia)扣(kou)除。
溫馨提(ti)(ti)示(shi)：少(shao)部分納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)人(ren)(ren)在年度匯算時(shi)為(wei)(wei)了(le)多退或者少(shao)繳稅(shui)(shui)款(kuan)，進(jin)行(xing)了(le)專項(xiang)附加扣除不實申報(bao)(bao)。為(wei)(wei)構建個人(ren)(ren)所得稅(shui)(shui)管(guan)理閉環，稅(shui)(shui)務(wu)部門與(yu)其他部門建立了(le)信息核驗(yan)機制(zhi)，利(li)用(yong)稅(shui)(shui)收大數據對納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)人(ren)(ren)申報(bao)(bao)情況進(jin)行(xing)分析；對于發現的(de)涉(she)稅(shui)(shui)風險，與(yu)納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)人(ren)(ren)進(jin)行(xing)溝通，引導(dao)納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)人(ren)(ren)更正錯誤、提(ti)(ti)升遵從，對拒不改正的(de)，稅(shui)(shui)務(wu)機關將依法依規進(jin)行(xing)處理。
【案例十】老(lao)人身(shen)份莫虛(xu)填 知曉規定是前提
小楚今年25歲，在(zai)辦理(li)年(nian)(nian)度匯算時，看到周圍年(nian)(nian)紀大的同事都填了贍(shan)養老人專項附加扣(kou)除能(neng)獲得退稅，心里很(hen)癢(yang)癢(yang)，可是自己父母都還不(bu)到60歲，不符合填(tian)報(bao)條件(jian)。小楚靈(ling)機一動，就把自(zi)己祖母(mu)的(de)信息當做自(zi)己母(mu)親的(de)信息填(tian)報(bao)了(le)贍養老人(ren)專項附(fu)加扣除，心(xin)理不禁暗(an)自(zi)得(de)意。沒過(guo)幾(ji)天，稅(shui)(shui)務機關在退(tui)(tui)稅(shui)(shui)審核時(shi)就發現了(le)異常(chang)，要求王(wang)(wang)某提交佐證資料。王(wang)(wang)某自(zi)知(zhi)理虧，趕緊心(xin)虛地(di)撤銷了(le)退(tui)(tui)稅(shui)(shui)申請(qing)，更正了(le)年度(du)匯算申報(bao)。
溫馨提(ti)示：贍養(yang)老人專項(xiang)附(fu)加扣除有一(yi)定的填(tian)報條件，主要是如(ru)果被(bei)贍養(yang)人為父母(mu)，則父母(mu)一(yi)方需年(nian)滿60周歲(sui)。如(ru)果(guo)納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)父(fu)母(mu)及其兄弟姐妹均已離世，且由(you)納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)履行(xing)祖父(fu)母(mu)或(huo)外祖母(mu)的贍養義務(wu)，納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)才可以填報(bao)贍養老(lao)人(ren)(ren)專(zhuan)項附加扣除。對于虛假填報(bao)贍養老(lao)人(ren)(ren)專(zhuan)項附加扣除的納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)，稅(shui)(shui)(shui)務(wu)部(bu)門在與(yu)其他部(bu)門信息核驗基(ji)礎上，還將(jiang)利用稅(shui)(shui)(shui)收(shou)大數據(ju)進行(xing)分析；對于發現(xian)的涉(she)稅(shui)(shui)(shui)風險，與(yu)納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)進行(xing)溝通，引(yin)導納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)更正錯誤、提(ti)升遵從，對拒不改正的，稅(shui)(shui)(shui)務(wu)機關將(jiang)依(yi)法依(yi)規進行(xing)處理。
四(si)、莫遲(chi)誤，不辦匯(hui)算有代價(jia)
【案(an)例(li)十一(yi)】境外所(suo)得要申報(bao) 切勿隱瞞存(cun)僥幸
小何被某境內企業外派至(zhi)國(guo)外子公(gong)司工作三(san)年，每年2月底前，該企業都向(xiang)稅(shui)務(wu)機(ji)關報(bao)送外(wai)派人員信息。年(nian)度匯(hui)算(suan)期間(jian)，該單(dan)位提醒小(xiao)何應就其境外(wai)收入在國內申(shen)(shen)報(bao)個稅(shui)，但(dan)他(ta)心存僥幸，認為(wei)自(zi)己外(wai)派時(shi)間(jian)長(chang)且不可(ke)能被發現(xian)，于是沒(mei)有(you)辦(ban)理(li)境外(wai)所得匯(hui)算(suan)。稅(shui)務(wu)機(ji)關在大數據(ju)分析比對(dui)時(shi)發現(xian)，小(xiao)何有(you)幾(ji)十萬元的境外(wai)所得沒(mei)有(you)申(shen)(shen)報(bao)，向(xiang)他(ta)下達(da)了(le)責令限期改(gai)正通知(zhi)書。小(xiao)何補繳了(le)稅(shui)款(kuan)及滯納金(jin)，單(dan)位知(zhi)道(dao)了(le)他(ta)未如實申(shen)(shen)報(bao)的情況，也對(dui)他(ta)進(jin)行了(le)批評教育(yu)。
溫馨提示：居民個人對(dui)其境外(wai)所得(de)需自(zi)行申報納稅，是自(zi)1980年(nian)個人(ren)所得(de)稅法實(shi)施以來一直堅(jian)持的基(ji)本制度。2018年新修訂的個(ge)人所(suo)得(de)稅法(fa)延續了該(gai)項規定，即居民個(ge)人從中國境內和(he)境外取得(de)的所(suo)得(de)，均應依(yi)法(fa)在我國繳納個(ge)人所(suo)得(de)稅。
【案(an)例十二】退稅(shui)申請應當及時 超時辦理權益受損
納稅人小呂由于其2019年度(du)取得了多筆勞務(wu)報(bao)酬，導致其平時扣繳的稅(shui)率高于2019年(nian)(nian)度(du)匯算(suan)的適用稅率，按(an)照稅法規定可(ke)以辦(ban)理(li)年(nian)(nian)度(du)匯算(suan)獲得退稅。但小呂平時工作太忙了，單位前后多次提醒他(ta)辦(ban)理(li)匯算(suan)，他(ta)也沒有放(fang)在(zai)心上。到了2023年下(xia)半年，一(yi)次偶然的機會，小呂(lv)打開了(le)個(ge)稅手機APP，又想起了稅務(wu)機關的提示，在其發起2019年度匯(hui)算退稅申請時，系統(tong)已提示退稅申請超(chao)過了稅收(shou)征管(guan)法的規(gui)定(ding)期(qi)限，小(xiao)呂懊悔(hui)不已。
溫馨提示：依法(fa)如實辦理匯算是納(na)(na)稅(shui)人的(de)義務。根據(ju)稅(shui)收征(zheng)管法(fa)規定，納(na)(na)稅(shui)人自結算繳納(na)(na)稅(shui)款之(zhi)日起三年內發現的(de)，可(ke)以向稅(shui)務機(ji)關(guan)要(yao)求退還多繳的(de)稅(shui)款。對(dui)匯算可(ke)退稅(shui)的(de)納(na)(na)稅(shui)人，建議(yi)在(zai)對(dui)收入、扣除確(que)認后，及時提交退稅(shui)申請，并(bing)關(guan)注稅(shui)務機(ji)關(guan)的(de)退稅(shui)審核情況，避免錯失退稅(shui)紅利。2024年7月(yue)1日起，稅務機關(guan)將不再受理納稅人2020年(nian)度匯算(suan)(suan)的退(tui)稅(shui)申(shen)請(qing)。請(qing)符合退(tui)稅(shui)條件的納稅(shui)人及時辦理匯算(suan)(suan)申(shen)請(qing)退(tui)稅(shui)，避免影響自己的合法權益。
【案(an)例(li)十三】匯算補稅是義務 應辦(ban)未(wei)辦(ban)有懲罰(fa)
納(na)稅人(ren)小張(zhang)由(you)于其2022年度在多個單位任(ren)職，也(ye)取得了一大筆(bi)稿酬(chou)，導致其平時扣繳的稅率(lv)低于2022年(nian)度(du)匯(hui)算的適用稅率，按照(zhao)稅法規定(ding)應(ying)當辦理(li)年(nian)度(du)匯(hui)算并補繳稅款。在匯(hui)算時，小張打開個(ge)稅手機(ji)APP看了一(yi)眼，發(fa)現要補好多稅，覺得稅務機關不一(yi)定能找(zhao)到他，遲遲沒辦(ban)理匯算繳納稅款。2023年8月(yue)，經(jing)多(duo)次提示無效后，稅務機(ji)關依法對其責(ze)令(ling)限期改正。小張收到通知書后說：早知道這(zhe)樣(yang)，我還不如早辦了，稅款沒(mei)少(shao)繳，還有(you)一筆滯納金，虧大了。
溫馨(xin)提示：依法如(ru)實(shi)辦(ban)理匯算是納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人的義務。對(dui)存在(zai)應(ying)辦(ban)理未辦(ban)理匯算等(deng)涉稅(shui)(shui)(shui)(shui)問題的，稅(shui)(shui)(shui)(shui)務機關(guan)會進行提示提醒、督促整改(gai)(gai)(gai)和(he)約談(tan)警示，并(bing)通(tong)過電(dian)子、書面等(deng)方式向其發送(song)稅(shui)(shui)(shui)(shui)務文書，提醒督促納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人整改(gai)(gai)(gai)，對(dui)于拒不整改(gai)(gai)(gai)或整改(gai)(gai)(gai)不徹底(di)的納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人，稅(shui)(shui)(shui)(shui)務機關(guan)將依法進行立案(an)檢(jian)查，在(zai)征收滯(zhi)納(na)金的基礎上加處罰款，并(bing)納(na)入稅(shui)(shui)(shui)(shui)收監管重點人員名(ming)單，對(dui)其以后3個納稅年度申報情況加(jia)強(qiang)審核。
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