為提高(gao)納稅(shui)(shui)人稅(shui)(shui)法遵從度，降低辦稅(shui)(shui)成本，減(jian)少稅(shui)(shui)收(shou)風險，根據國家稅(shui)(shui)務(wu)總局(ju)、廣(guang)東省稅(shui)(shui)務(wu)局(ju)關(guan)于2021年便民辦稅春(chun)風行動的部署要求，以及茂名市稅務局聚(ju)焦“五(wu)度”辦好10件(jian)“關鍵實事”的工作安排，茂(mao)名市稅(shui)務局針對本(ben)地(di)稅(shui)收管理(li)隱患多、涉稅(shui)風(feng)險(xian)(xian)大(da)的重點行業(ye)(ye)(ye)，提(ti)供稅(shui)收政策(ce)風(feng)險(xian)(xian)提(ti)示(shi)服務，分別梳(shu)理(li)其重要事項、典型事項的涉稅(shui)風(feng)險(xian)(xian)點，通過(guo)廣東省(sheng)電子(zi)稅(shui)務局等多渠道向(xiang)企業(ye)(ye)(ye)精準推送，提(ti)醒企業(ye)(ye)(ye)及時規避涉稅(shui)風(feng)險(xian)(xian)。現梳(shu)理(li)推出(chu)了建筑(zhu)業(ye)(ye)(ye)企業(ye)(ye)(ye)須(xu)關注(zhu)的12項涉稅風(feng)險點，具(ju)體(ti)如下：
1.風險提示：取得預(yu)收款(kuan)項未(wei)按規定預(yu)繳(jiao)稅款(kuan)
風險描述(shu)：根(gen)據《國家稅務總局關(guan)于進一步明確營改(gai)增(zeng)有關(guan)征(zheng)管問題的公(gong)告》（國家稅務總局公(gong)告2017年第11號）第三條(tiao)和《財(cai)政(zheng)部(bu) 稅務總局關于(yu)建筑服務等營改增試點政(zheng)策的通知(zhi)》（財(cai)稅〔2017〕58號）第三(san)條規(gui)定(ding)(ding)，納(na)稅人提(ti)供建筑服務(wu)取得(de)預(yu)收(shou)款，應在收(shou)到預(yu)收(shou)款時，以(yi)取得(de)的預(yu)收(shou)款扣(kou)除支付的分包款后(hou)的余額，按(an)照規(gui)定(ding)(ding)的預(yu)征率預(yu)繳增值(zhi)稅。納(na)稅人在同一地級(ji)行(xing)政區(qu)范圍內跨(kua)縣（市、區(qu)）提(ti)供建筑服務(wu)，不適用《納(na)稅人跨(kua)縣（市、區(qu)）提(ti)供建筑服務(wu)增值(zhi)稅征收(shou)管理暫行(xing)辦法(fa)》（國家(jia)稅務(wu)總局公告2016年第(di)17號印發）。部分納稅人對(dui)政策理(li)解不(bu)熟悉(xi)，存在對(dui)跨市跨省項(xiang)目(mu)納稅義務(wu)發生(sheng)時未(wei)在建(jian)筑服務(wu)發生(sheng)地(di)預繳稅款(kuan)，或者(zhe)收(shou)到預收(shou)款(kuan)時未(wei)預繳稅款(kuan)的情形。
風險防控建(jian)議：建(jian)筑企業(ye)應(ying)準(zhun)確把握政策規定(ding)，及時(shi)(shi)在(zai)(zai)建(jian)筑服務發生地或(huo)機構(gou)(gou)所在(zai)(zai)地預(yu)繳(jiao)稅(shui)款，同(tong)(tong)時(shi)(shi)要注意：采用不同(tong)(tong)方法計(ji)稅(shui)的(de)項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)預(yu)繳(jiao)增值(zhi)稅(shui)時(shi)(shi)的(de)預(yu)征率不同(tong)(tong)。采取預(yu)收(shou)款方式提供建(jian)筑服務的(de)應(ying)在(zai)(zai)收(shou)到預(yu)收(shou)款時(shi)(shi)預(yu)繳(jiao)增值(zhi)稅(shui)；納稅(shui)義務發生時(shi)(shi)，同(tong)(tong)一地級市內的(de)項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)，不需要在(zai)(zai)項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)所在(zai)(zai)地預(yu)繳(jiao)稅(shui)款，直(zhi)接在(zai)(zai)機構(gou)(gou)所在(zai)(zai)地申報；跨市跨省項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)，需要在(zai)(zai)建(jian)筑服務發生地預(yu)繳(jiao)稅(shui)款；適用一般(ban)計(ji)稅(shui)方法計(ji)稅(shui)的(de)項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)預(yu)征率為2%，適用(yong)簡易計稅(shui)方法(fa)計稅(shui)的項目預(yu)征率為3%。
2.風險提(ti)示(shi)：建筑(zhu)勞務收(shou)入確認不及時(shi)
風險描述：《企業所得稅法(fa)實施條例》第二十三(san)條規定，企業受(shou)托加工制造大(da)型機械(xie)設備、船舶、飛機等，以及從事建筑、安裝、裝配工程業務或者提供勞務等，持續時(shi)間超(chao)過12個月的(de)(de)，按照(zhao)納(na)稅年(nian)度內完(wan)工(gong)(gong)進度或者完(wan)成(cheng)的(de)(de)工(gong)(gong)作量確認(ren)收入(ru)的(de)(de)實現。部分建筑企業(ye)由于對稅收政策不熟悉，未(wei)區分會計(ji)和(he)稅法的(de)(de)收入(ru)確認(ren)原則差異，導致企業(ye)在取(qu)得建筑勞務(wu)收入(ru)時未(wei)及時確認(ren)收入(ru)，容易產生稅款滯納(na)風險。
風險防控建議(yi)：《國(guo)家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》（國(guo)稅函〔2008〕875號）第二條對企業確(que)認(ren)勞務收入(ru)的確(que)認(ren)方法、前(qian)提條件(jian)、時(shi)間點做出(chu)了明確(que)規(gui)定(ding)。建筑企業應對照(zhao)規(gui)定(ding)，判斷完工進度，及時(shi)確(que)定(ding)當期建筑勞務收入(ru)，避免產生收入(ru)確(que)認(ren)滯(zhi)后的稅務風險。
3.風(feng)險提示：缺失合法有效的稅(shui)前(qian)扣除憑證
風險描述：根據《企業所得稅(shui)稅(shui)前扣(kou)除憑(ping)證管(guan)理辦法》（國家稅(shui)務總(zong)局公(gong)告2018年第28號）第五條規定，企(qi)(qi)業(ye)發生支(zhi)(zhi)出(chu)，應(ying)取(qu)得(de)稅(shui)前(qian)扣(kou)除(chu)憑證，作為計算企(qi)(qi)業(ye)所得(de)稅(shui)應(ying)納稅(shui)所得(de)額時扣(kou)除(chu)相(xiang)關支(zhi)(zhi)出(chu)的(de)依(yi)據。同時，該公告(gao)第六條規定，企(qi)(qi)業(ye)應(ying)在當年度企(qi)(qi)業(ye)所得(de)稅(shui)法規定的(de)匯算清繳期(qi)結束前(qian)取(qu)得(de)稅(shui)前(qian)扣(kou)除(chu)憑證。建筑企(qi)(qi)業(ye)工(gong)程周期(qi)長、通常會(hui)大量雇傭合同工(gong)和臨時工(gong)，對(dui)一些零散的(de)人工(gong)費用、分包(bao)費用，部分情(qing)況下(xia)未能及時取(qu)得(de)合法有效(xiao)的(de)稅(shui)前(qian)扣(kou)除(chu)憑證，但同時又將(jiang)相(xiang)應(ying)的(de)支(zhi)(zhi)出(chu)違規進行稅(shui)前(qian)扣(kou)除(chu)，容易產(chan)生涉稅(shui)風險。
風險防控建(jian)議：對建(jian)筑企業(ye)而言，是否(fou)能夠取得合法(fa)有效的稅前扣除憑(ping)證(zheng)(zheng)，直接(jie)決定了(le)成本費用(yong)支(zhi)(zhi)出(chu)。因此(ci)，企業(ye)在業(ye)務(wu)(wu)交易(yi)時需(xu)注意上(shang)游供貨(huo)商或(huo)(huo)(huo)服務(wu)(wu)提供商能否(fou)及(ji)時開(kai)(kai)具發票(piao)，同時在入賬(zhang)時需(xu)注意取得發票(piao)是否(fou)符合規定、票(piao)面信息(xi)是否(fou)與經(jing)濟業(ye)務(wu)(wu)一致(zhi)、是否(fou)為(wei)作(zuo)廢發票(piao)等。對依法(fa)無需(xu)辦(ban)理(li)稅務(wu)(wu)登記的單位或(huo)(huo)(huo)者從事(shi)小額(e)零星經(jing)營業(ye)務(wu)(wu)的個人，其支(zhi)(zhi)出(chu)以(yi)稅務(wu)(wu)機關代開(kai)(kai)的發票(piao)或(huo)(huo)(huo)者收(shou)款(kuan)(kuan)憑(ping)證(zheng)(zheng)及(ji)內部憑(ping)證(zheng)(zheng)作(zuo)為(wei)稅前扣除憑(ping)證(zheng)(zheng)，收(shou)款(kuan)(kuan)憑(ping)證(zheng)(zheng)應載明收(shou)款(kuan)(kuan)單位名稱、個人姓(xing)名及(ji)身份證(zheng)(zheng)號(hao)、支(zhi)(zhi)出(chu)項目、收(shou)款(kuan)(kuan)金額(e)等相關信息(xi)。
4.風險提示(shi)：施工(gong)過程中產生揚(yang)塵(chen)未按(an)規定繳(jiao)納環境保護稅
風險描述(shu)：施(shi)工(gong)揚塵(chen)是(shi)指(zhi)本地區所有進行建筑(zhu)工(gong)程(cheng)、市政工(gong)程(cheng)、拆遷工(gong)程(cheng)和道(dao)橋施(shi)工(gong)工(gong)程(cheng)等施(shi)工(gong)活動過(guo)程(cheng)中產生(sheng)的(de)(de)對大氣(qi)造成(cheng)污(wu)染的(de)(de)總懸浮顆(ke)粒(li)物(wu)、可(ke)吸入顆(ke)粒(li)物(wu)和細顆(ke)粒(li)物(wu)等粉(fen)塵(chen)的(de)(de)總稱(cheng)，屬于大氣(qi)污(wu)染物(wu)中的(de)(de)一般性粉(fen)塵(chen)，是(shi)《中華人(ren)民共和國(guo)環(huan)境(jing)(jing)保護稅(shui)(shui)(shui)法(fa)》規定的(de)(de)應稅(shui)(shui)(shui)污(wu)染物(wu)。根據《廣(guang)東省(sheng)稅(shui)(shui)(shui)務局環(huan)境(jing)(jing)保護稅(shui)(shui)(shui)核定征收管(guan)理辦法(fa)（試(shi)行）》（廣(guang)東省(sheng)地方稅(shui)(shui)(shui)務局公告2018年第4號(hao)）規定(ding)，施工揚(yang)塵采用核定(ding)計算(suan)方式征收環(huan)境(jing)保(bao)護(hu)(hu)稅，由于(yu)環(huan)境(jing)保(bao)護(hu)(hu)稅開征時間不(bu)長，建筑企業如果對政(zheng)策理解(jie)不(bu)透，可能導致(zhi)企業忽略(lve)環(huan)境(jing)保(bao)護(hu)(hu)稅的(de)申(shen)報繳納，產生少繳稅款風險。
風(feng)險防控建議(yi)：施工揚塵(chen)環(huan)(huan)境保(bao)護稅采用抽樣測(ce)算(suan)特征(zheng)值系數方(fang)式核定征(zheng)收。建筑(zhu)企業應按月確(que)定工程量，根據(ju)實(shi)際施工面積計(ji)算(suan)揚塵(chen)排放(fang)量，并按季(ji)度申報繳(jiao)納環(huan)(huan)境保(bao)護稅。施工排放(fang)揚塵(chen)環(huan)(huan)境保(bao)護稅應納稅額=（揚塵(chen)產生量(liang)系數-揚(yang)塵(chen)排放量(liang)(liang)削減系數）×建筑面積(ji)(ji)或施(shi)工面積(ji)(ji)÷一般(ban)(ban)性粉塵(chen)污染(ran)當量(liang)(liang)值(zhi)×適用稅(shui)額(e)。其中，一般(ban)(ban)性粉塵(chen)污染(ran)當量(liang)(liang)值(zhi)為4，廣東省確定的適用(yong)稅(shui)額(e)為1.8，揚塵產生量系(xi)數(shu)及揚塵排(pai)放量削減系(xi)數(shu)參(can)照《廣東(dong)省環(huan)境保護廳關于發布部分行業環(huan)境保護稅應稅污(wu)染物排(pai)放量抽樣測算特征值系(xi)數(shu)的(de)公告》（粵(yue)環(huan)發〔2018〕2號）相關規定。
5.風險(xian)提示(shi)：承租建筑施工(gong)設備取得發票(piao)的項目稅率(lv)易出錯
風險描述：按照《財政部 國家稅(shui)務總局(ju)關于明確(que)金融(rong) 房地產開(kai)發 教育(yu)輔助服(fu)務等(deng)增值稅政策(ce)的通知(zhi)》（財稅〔2016〕140號）第(di)十六條規(gui)定，納稅(shui)人(ren)將建筑(zhu)施(shi)工(gong)設(she)備出租給他人(ren)使用并配備操(cao)作人(ren)員的，按(an)照(zhao)“建筑(zhu)服務(wu)”繳納增值稅(shui)。建筑(zhu)企業(ye)在施(shi)工(gong)工(gong)程(cheng)承租了施(shi)工(gong)設(she)備如腳手(shou)架、鉤機等，若出租方配備了操(cao)作人(ren)員，應(ying)取得稅(shui)率為9%的(de)增值稅發票，如(ru)對策(ce)把握不準，企(qi)業(ye)可能以(yi)購進(jin)有(you)形動(dong)產租賃服務(wu)取得稅率為13%的增值稅(shui)發(fa)票，產生(sheng)涉稅(shui)風險。
風險防控建(jian)(jian)議：建(jian)(jian)筑(zhu)企業在(zai)承(cheng)租(zu)建(jian)(jian)筑(zhu)施工設備時應注意區(qu)分(fen)出租(zu)方是否配備操作(zuo)(zuo)人員(yuan)的(de)情況(kuang)，如(ru)果出租(zu)方負(fu)責(ze)安裝(zhuang)操作(zuo)(zuo)應按(an)購進(jin)建(jian)(jian)筑(zhu)服(fu)務取得(de)增(zeng)值(zhi)稅發票(piao)，否則按(an)購進(jin)有形動產租(zu)賃服(fu)務取得(de)增(zeng)值(zhi)稅發票(piao)。
6.風險提示：以電子形式簽訂(ding)的(de)各類應稅憑(ping)證未按規(gui)定繳(jiao)納印花(hua)稅
風險(xian)描(miao)述：根據《中華(hua)人民共(gong)和國(guo)印花(hua)稅(shui)暫行條例》（國(guo)務院令(ling)第(di)11號(hao)）第(di)一(yi)條規定(ding)，在中華人(ren)民共和國境內(nei)書立、領受(shou)本條例所列舉憑證的(de)(de)單(dan)位和個人(ren)，都是印(yin)(yin)花(hua)稅(shui)的(de)(de)納(na)稅(shui)義務(wu)人(ren)，應當按照(zhao)本條例規定(ding)繳納(na)印(yin)(yin)花(hua)稅(shui)。根據《財政(zheng)(zheng)部國家稅(shui)務(wu)總(zong)局(ju)關于印(yin)(yin)花(hua)稅(shui)若干政(zheng)(zheng)策的(de)(de)通知》（財稅(shui)〔2006〕162號）第一條，對納稅人(ren)以電(dian)(dian)子形式(shi)簽訂(ding)的(de)(de)各類應(ying)稅憑證按規(gui)定征收(shou)印花(hua)稅。建(jian)(jian)筑企(qi)業(ye)一般規(gui)模較大，業(ye)務鏈(lian)復雜，簽訂(ding)建(jian)(jian)筑施工(gong)、工(gong)程采購、勞務分包等合(he)同較多(duo)，加上紙質版合(he)同管理(li)難(nan)、效率低(di)，越(yue)來(lai)越(yue)多(duo)建(jian)(jian)筑企(qi)業(ye)采用電(dian)(dian)子化的(de)(de)合(he)同，容易忽略電(dian)(dian)子合(he)同的(de)(de)印花(hua)稅申報。
風險(xian)防控建(jian)議：納(na)稅(shui)人在經營過程中(zhong)簽訂(ding)的電子合(he)同，應及時申(shen)報繳納(na)應稅(shui)憑(ping)證對應的印花(hua)稅(shui)。由于印花(hua)稅(shui)征稅(shui)范圍較(jiao)(jiao)廣、稅(shui)目較(jiao)(jiao)多(duo)，納(na)稅(shui)人需要事前準確掌握相關(guan)法規條例，避免(mian)出現稅(shui)款滯(zhi)納(na)風險(xian)。
7.風險提示：簡易計稅項目取得(de)增值稅專用發(fa)票并(bing)申(shen)報(bao)抵(di)扣
風險描述：根據《財政部 國家(jia)稅務總局 關于全面推開營(ying)業稅(shui)(shui)改(gai)征增值(zhi)稅(shui)(shui)試點的通知》（財稅(shui)(shui)〔2016〕36號(hao)）規定，企業(ye)選擇簡易計稅(shui)(shui)(shui)方法的項(xiang)(xiang)目(mu)進項(xiang)(xiang)稅(shui)(shui)(shui)額(e)不得從(cong)銷項(xiang)(xiang)稅(shui)(shui)(shui)額(e)中抵(di)扣(kou)。建筑企業(ye)中的增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)一般納稅(shui)(shui)(shui)人可以就不同的項(xiang)(xiang)目(mu)，分別依(yi)法選擇適用(yong)(yong)一般計稅(shui)(shui)(shui)方法或簡易計稅(shui)(shui)(shui)方法。在企業(ye)實際經營過程中，購進的貨(huo)物、勞務(wu)(wu)和服務(wu)(wu)一般用(yong)(yong)于多個項(xiang)(xiang)目(mu)，可能存在購進貨(huo)物、勞務(wu)(wu)和服務(wu)(wu)用(yong)(yong)于簡易計稅(shui)(shui)(shui)項(xiang)(xiang)目(mu)取(qu)得增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)專用(yong)(yong)發票并抵(di)扣(kou)了(le)增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)進項(xiang)(xiang)稅(shui)(shui)(shui)額(e)的問(wen)題，存在較大的稅(shui)(shui)(shui)收風險。
風險防控(kong)建議：對(dui)于取(qu)得增值稅專用(yong)發票的(de)簡易計稅項(xiang)目，其進項(xiang)稅額(e)不得從銷(xiao)項(xiang)稅額(e)中抵扣(kou)，已抵扣(kou)的(de)應(ying)(ying)將對(dui)應(ying)(ying)的(de)增值稅進項(xiang)稅額(e)進行轉出，及(ji)時(shi)糾(jiu)正稅收違規行為。
8.風險提示：發(fa)生納稅義務未及時(shi)申報繳納增值(zhi)稅
風險描述：根據(ju)《財政(zheng)部 國(guo)家稅務總局 關于全(quan)面(mian)推開(kai)營(ying)業稅改(gai)征(zheng)增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定，增(zeng)值稅(shui)納稅(shui)人發生應稅(shui)行(xing)為(wei)(wei)(wei)并(bing)收訖銷售款(kuan)(kuan)(kuan)項或(huo)者取(qu)得索取(qu)銷售款(kuan)(kuan)(kuan)項憑據(ju)的(de)當天(tian)（書面合同(tong)(tong)(tong)確定的(de)付款(kuan)(kuan)(kuan)日(ri)期(qi)；未(wei)簽訂書面合同(tong)(tong)(tong)或(huo)者書面合同(tong)(tong)(tong)未(wei)確定付款(kuan)(kuan)(kuan)日(ri)期(qi)的(de)，為(wei)(wei)(wei)服(fu)務完成(cheng)的(de)當天(tian)）；先開具發票的(de)，為(wei)(wei)(wei)開具發票的(de)當天(tian)。建(jian)筑業的(de)增(zeng)值稅(shui)納稅(shui)義務時(shi)間(jian)(jian)按(an)照(zhao)(zhao)開票時(shi)間(jian)(jian)、收款(kuan)(kuan)(kuan)時(shi)間(jian)(jian)和書面合同(tong)(tong)(tong)約(yue)定的(de)付款(kuan)(kuan)(kuan)時(shi)間(jian)(jian)孰先的(de)原則(ze)確認(ren)(ren)。有部分建(jian)筑企業對政策理解不(bu)(bu)深，認(ren)(ren)為(wei)(wei)(wei)不(bu)(bu)收款(kuan)(kuan)(kuan)就(jiu)不(bu)(bu)確認(ren)(ren)增(zeng)值稅(shui)收入(ru)，由(you)于業主資金困難未(wei)按(an)照(zhao)(zhao)合同(tong)(tong)(tong)約(yue)定的(de)時(shi)間(jian)(jian)支付工程款(kuan)(kuan)(kuan)等原因，未(wei)按(an)合同(tong)(tong)(tong)約(yue)定的(de)付款(kuan)(kuan)(kuan)日(ri)期(qi)確認(ren)(ren)納稅(shui)義務發生的(de)時(shi)間(jian)(jian)，存在較(jiao)大稅(shui)收風險。
風(feng)險(xian)防控建議：建筑(zhu)企業應(ying)按合同約(yue)定(ding)的付款(kuan)(kuan)時(shi)(shi)(shi)間(jian)，到期后及時(shi)(shi)(shi)開具發票，若(ruo)經雙方(fang)約(yue)定(ding)推(tui)遲付款(kuan)(kuan)時(shi)(shi)(shi)間(jian)的，應(ying)及時(shi)(shi)(shi)簽訂(ding)補充協議，按新的付款(kuan)(kuan)時(shi)(shi)(shi)間(jian)確定(ding)納(na)稅義務發生時(shi)(shi)(shi)間(jian)并開具發票申報(bao)納(na)稅，避免(mian)帶(dai)來稅款(kuan)(kuan)滯納(na)風(feng)險(xian)。
9.風險提示：取得(de)虛開增值稅發(fa)票的風險
風(feng)(feng)險(xian)描述(shu)：建(jian)筑(zhu)(zhu)(zhu)企(qi)業的上(shang)游供應商數量(liang)眾(zhong)多，成分比(bi)較(jiao)復(fu)雜(za)，部(bu)分建(jian)筑(zhu)(zhu)(zhu)材料是(shi)從農民(min)、個體戶或者(zhe)(zhe)小規(gui)模(mo)納(na)稅(shui)人(ren)處購買，供應商一旦不按規(gui)定開(kai)具(ju)或者(zhe)(zhe)到(dao)稅(shui)務機關代開(kai)發(fa)票(piao)，建(jian)筑(zhu)(zhu)(zhu)企(qi)業就(jiu)容易(yi)產生接受虛開(kai)增(zeng)值稅(shui)發(fa)票(piao)的風(feng)(feng)險(xian)，面臨補繳(jiao)企(qi)業所得(de)(de)稅(shui)風(feng)(feng)險(xian)。若企(qi)業取得(de)(de)虛開(kai)的增(zeng)值稅(shui)專(zhuan)用(yong)發(fa)票(piao)，該部(bu)分發(fa)票(piao)將無法(fa)抵(di)扣，已抵(di)扣的相應進項稅(shui)額也需(xu)(xu)作轉出處理。如被稅(shui)務機關認定為(wei)惡意(yi)接收虛開(kai)增(zeng)值稅(shui)發(fa)票(piao)，企(qi)業及(ji)其相關負責人(ren)還需(xu)(xu)承擔(dan)刑事責任。
風險防(fang)控建議(yi)：建筑(zhu)企業在購(gou)進貨物或者服務時(shi)要(yao)提高防(fang)范意識，主動采取必要(yao)措(cuo)施嚴格發票審核(he)，審查取得發票的(de)真實性，確(que)保(bao)“資金流(liu)(liu)”“發(fa)票流(liu)(liu)”和“貨(huo)物(wu)或服務流(liu)(liu)”三流(liu)(liu)一(yi)致。對不(bu)符(fu)合要(yao)求的發(fa)票不(bu)予(yu)接收并要(yao)求開票方(fang)重新開具，若發(fa)現供貨(huo)方(fang)失聯或對取得的發(fa)票存在疑(yi)問(wen)，應當暫緩抵(di)扣有關(guan)進項稅款，必(bi)要(yao)時可向稅務機(ji)關(guan)求助(zhu)查證。
10.風險提示(shi)：兼(jian)營與混合銷售未分別(bie)核(he)算
風險描(miao)述：根(gen)據(ju)《國家稅務(wu)總(zong)局(ju)關于進一步明確營(ying)改增有關征管問題的公告》（國家稅務(wu)總(zong)局(ju)公告2017年(nian)第11號）規定，納稅(shui)(shui)人銷售活動板房、機器(qi)設(she)備、鋼結構件等自產貨物的同(tong)時提供建筑、安(an)裝(zhuang)服務(wu)，不屬(shu)于(yu)《營(ying)業稅(shui)(shui)改征增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)試點實施辦法》（財稅(shui)(shui)〔2016〕36號文件(jian)印(yin)發）第四(si)十(shi)條規定的混(hun)合銷(xiao)售，應分別(bie)核(he)算(suan)(suan)貨物和建筑服務(wu)的銷(xiao)售額(e)，分別(bie)適用不同的稅(shui)率或者征(zheng)收率。若建筑企業兼營與混(hun)合銷(xiao)售劃分不清又未分別(bie)核(he)算(suan)(suan)銷(xiao)售額(e)的，容易導(dao)致稅(shui)率適用錯誤，產生稅(shui)收風險。
風險防(fang)(fang)控建議：建筑(zhu)企業在會計處理上應注意分別(bie)核算貨物的(de)銷(xiao)售收入(ru)和建筑(zhu)安(an)裝服務的(de)銷(xiao)售額，正確理解混(hun)合銷(xiao)售行為(wei)和兼(jian)營行為(wei)的(de)定義，防(fang)(fang)范稅收風險。
11.風險(xian)提示(shi)：跨(kua)省項目(mu)人員(yuan)未辦理全員(yuan)全額(e)扣(kou)繳
風險描述：根據《國(guo)家(jia)稅(shui)務總局關于建筑(zhu)安裝業跨(kua)省(sheng)異地(di)工程作業人員個人所得稅(shui)征收管理問(wen)題的公告(gao)》（國(guo)家(jia)稅(shui)務總局公告(gao)2015年第(di)52號）第二條規定(ding)，跨(kua)省異(yi)地(di)(di)施(shi)工(gong)單位應(ying)就其所(suo)支付的工(gong)程(cheng)(cheng)作(zuo)業(ye)人員(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)工(gong)資(zi)、薪(xin)金所(suo)得(de)，向(xiang)工(gong)程(cheng)(cheng)作(zuo)業(ye)所(suo)在(zai)地(di)(di)稅務機關(guan)(guan)辦(ban)理(li)全員(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)全額扣(kou)繳明細申報。凡實行全員(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)全額扣(kou)繳明細申報的，工(gong)程(cheng)(cheng)作(zuo)業(ye)所(suo)在(zai)地(di)(di)稅務機關(guan)(guan)不(bu)得(de)核(he)定(ding)征收個人所(suo)得(de)稅。建(jian)筑企業(ye)跨(kua)省項目若未辦(ban)理(li)全員(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)全額扣(kou)繳申報個人所(suo)得(de)稅，工(gong)程(cheng)(cheng)作(zuo)業(ye)所(suo)在(zai)地(di)(di)稅務機關(guan)(guan)將對該項目核(he)定(ding)征收個人所(suo)得(de)稅。
風險防(fang)控建議：建筑(zhu)企業(ye)應就自身的(de)跨省異地施工(gong)項目所(suo)(suo)支付的(de)工(gong)程(cheng)作業(ye)人員工(gong)資、薪金所(suo)(suo)得，向工(gong)程(cheng)作業(ye)所(suo)(suo)在地稅務機(ji)關辦理全(quan)員全(quan)額扣繳明細申報。
12.風(feng)險提示：未按規定適用簡易計稅方法及(ji)留存備查資料
風險描述：根據(ju)《財政部 國家稅務總局 關于全面推開營業稅改征(zheng)增值稅試點的通(tong)知(zhi)》（財稅〔2016〕36號(hao)）和(he)《財政部 國家(jia)稅(shui)務(wu)總局關于建筑服務(wu)等營(ying)改(gai)增試點政策的通知》（財稅(shui)［2017］58號）規定，建(jian)(jian)筑(zhu)業(ye)一般納稅(shui)(shui)(shui)人以清包(bao)工(gong)方(fang)式提供的建(jian)(jian)筑(zhu)服(fu)務(wu)，以及(ji)為甲供工(gong)程或(huo)建(jian)(jian)筑(zhu)工(gong)程老項目提供的建(jian)(jian)筑(zhu)服(fu)務(wu)，可選擇簡易(yi)計(ji)(ji)稅(shui)(shui)(shui)方(fang)法計(ji)(ji)稅(shui)(shui)(shui)。建(jian)(jian)筑(zhu)工(gong)程總(zong)承包(bao)單位(wei)為房屋建(jian)(jian)筑(zhu)的地基與基礎、主體(ti)結構提供工(gong)程服(fu)務(wu)，建(jian)(jian)設單位(wei)自(zi)行采購全(quan)部(bu)或(huo)部(bu)分鋼材、混凝(ning)土、砌(qi)體(ti)材料、預制構件(jian)的，適用(yong)簡易(yi)計(ji)(ji)稅(shui)(shui)(shui)方(fang)法計(ji)(ji)稅(shui)(shui)(shui)。部(bu)分建(jian)(jian)筑(zhu)企(qi)業(ye)對稅(shui)(shui)(shui)收政策(ce)把握(wo)不準，容易(yi)錯誤(wu)選擇計(ji)(ji)稅(shui)(shui)(shui)方(fang)法，應適用(yong)簡易(yi)計(ji)(ji)稅(shui)(shui)(shui)的未適用(yong)簡易(yi)計(ji)(ji)稅(shui)(shui)(shui)。此外，根據《國家(jia)稅(shui)(shui)(shui)務(wu)總(zong)局關于國內旅客運輸服(fu)務(wu)進項稅(shui)(shui)(shui)抵扣等增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)征管(guan)問(wen)題的公告》（國家(jia)稅(shui)(shui)(shui)務(wu)總(zong)局公告2019年第31號）規定，自2019年(nian)10月1日起，提供建筑服務的一般納稅人(ren)按規定適用(yong)或選擇適用(yong)簡易(yi)(yi)計(ji)(ji)稅方法(fa)計(ji)(ji)稅的，不(bu)再實行備案制，相關(guan)證明材料(liao)無(wu)需向稅務機關(guan)報送，改為自(zi)行留(liu)存(cun)備查。部(bu)分納稅人(ren)選擇適用(yong)簡易(yi)(yi)計(ji)(ji)稅方法(fa)的建筑服務，容易(yi)(yi)忽略留(liu)存(cun)相關(guan)證明材料(liao)。
風險防控建議：在政策允許的范圍內，納稅(shui)(shui)(shui)人可根(gen)據(ju)項(xiang)目稅(shui)(shui)(shui)負和發包方(fang)情況，選擇適(shi)(shi)用一般計(ji)(ji)稅(shui)(shui)(shui)方(fang)法或者簡(jian)易計(ji)(ji)稅(shui)(shui)(shui)方(fang)法，企業(ye)應(ying)注(zhu)意按規定(ding)強制適(shi)(shi)用簡(jian)易計(ji)(ji)稅(shui)(shui)(shui)情形的不能選擇適(shi)(shi)用一般計(ji)(ji)稅(shui)(shui)(shui)方(fang)法。國家稅(shui)(shui)(shui)務總局(ju)公告2019年第31號公告雖明確建筑企業(ye)選擇適用(yong)簡易計(ji)稅的(de)項目不用(yong)再備(bei)案，但仍(reng)需將以下(xia)證明材(cai)料留存備(bei)查：
（一）為建(jian)筑工程(cheng)老項(xiang)目提供的建(jian)筑服務，留存《建(jian)筑工程(cheng)施(shi)工許可證》或(huo)建(jian)筑工程(cheng)承包合同；
（二(er)）為(wei)甲供工(gong)(gong)程提供的建筑(zhu)服務、以(yi)清包(bao)工(gong)(gong)方式提供的建筑(zhu)服務，留存建筑(zhu)工(gong)(gong)程承(cheng)包(bao)合同。
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